動(dòng)態(tài)與觀點(diǎn)
- 引 言 -
“外國(guó)國(guó)籍+跨境交易+國(guó)際避稅地”式逃避稅行為，在中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善的監(jiān)管手段下，將無(wú)所遁形。高凈值人士如何防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免被誤診為逃避稅？
“準(zhǔn)確納稅”至關(guān)重要！
- 探 討 -
一、吳某凡典型案例
北京市稅務(wù)局對(duì)吳某凡2019-2020年期間的偷逃稅行為，追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)6.00億元。
信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
二、吳某凡的稅收籌劃方案
掩人耳目的外觀：
① 吳某凡，加拿大籍。
② 在境外避稅地設(shè)立企業(yè)，享受當(dāng)?shù)囟愂照摺?/p>
比如，享受“避稅地以外獲得的收入不征稅”，從而實(shí)現(xiàn)勞務(wù)報(bào)酬在中國(guó)和避稅地“雙重不征稅”效果。（既不在中國(guó)納稅，也不在避稅地納稅）
③ 要求中國(guó)境內(nèi)企業(yè)將其勞務(wù)報(bào)酬支付給境外避稅地企業(yè)。
④ 隱匿從中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實(shí)，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)。
中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的交易實(shí)質(zhì)：
① 吳某凡雖為加拿大籍，但在2019-2020年構(gòu)成中國(guó)的稅收居民。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，中國(guó)稅收居民個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)自中國(guó)境內(nèi)外所得依法繳納個(gè)人所得稅。
② 吳某凡的勞務(wù)報(bào)酬所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)。
③ 吳某凡應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅。
三、涉外高凈值人士如何自檢自查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
確認(rèn)自己的稅收居民身份
國(guó)籍不等于稅籍，兩者有一定的關(guān)聯(lián)性，但并不等同。吳某凡具有加拿大籍，但在2019-2020年期間，屬于中國(guó)稅收居民。
① 為什么需要判斷自己的稅收居民身份？
決定如何納稅！
A比如，不構(gòu)成中國(guó)的稅收居民且無(wú)來(lái)源于中國(guó)的所得，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)征稅權(quán)。
B比如，不構(gòu)成中國(guó)的稅收居民但有來(lái)源于中國(guó)的所得，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)就來(lái)源于中國(guó)的所得一般可以有征稅權(quán)。
C比如，只構(gòu)成中國(guó)的稅收居民，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其全球所得具有征稅權(quán)。
D比如，同時(shí)構(gòu)成兩國(guó)的稅收居民（中國(guó)不承認(rèn)雙重國(guó)籍，但承認(rèn)雙重稅籍），中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一般可以有征稅權(quán)。
② 如何判斷自己的稅收居民身份？
第一步，通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，判斷是否屬于中國(guó)稅收居民。
第二步，通過(guò)國(guó)籍/永久居留權(quán)所在國(guó)相關(guān)規(guī)定，判斷是否屬于該國(guó)稅收居民。
第三步，通過(guò)中國(guó)與該國(guó)（地區(qū)）的稅收協(xié)定/安排，分析兩國(guó)/地區(qū)對(duì)于征稅權(quán)的劃分方式。
梳理自己的所得類(lèi)型及來(lái)源
在與客戶的日常溝通中，經(jīng)常遇到客戶對(duì)于自己所得“說(shuō)不清”的情況。說(shuō)不清的原因可能很多，但這絕非良久之計(jì)。畢竟，被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談的時(shí)候，是必須要“說(shuō)清”的。
① 為什么要梳理自己的所得類(lèi)型及來(lái)源？
有的才能放矢！
稅務(wù)合規(guī)/稅務(wù)籌劃本身都屬于“精細(xì)”工作，只有細(xì)致區(qū)分每一種情況，才能依據(jù)具體的法律法規(guī)進(jìn)行合規(guī)納稅、準(zhǔn)確納稅。草莽時(shí)代早已是過(guò)去時(shí)，精細(xì)與合規(guī)才是行穩(wěn)致遠(yuǎn)的良方。
② 如何梳理自己的所得類(lèi)型及來(lái)源？
第一步，梳理自己的全部所得內(nèi)容。
第二步，梳理所得的來(lái)源地，即來(lái)源于中國(guó)還是來(lái)源于國(guó)籍/永久居留權(quán)所在國(guó)/地區(qū)。
第三步，針對(duì)分國(guó)/地區(qū)所得，梳理來(lái)源的類(lèi)型：勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、繼承所得......
準(zhǔn)確納稅
① 為什么需要準(zhǔn)確納稅？
交該交的稅，享該享的稅收優(yōu)惠。既不逾越稅法的紅線，像范某冰、鄭某爽、吳某凡等偷逃稅；也不浪費(fèi)政策紅利，面對(duì)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策置之不理。
② 如何做到準(zhǔn)確納稅？
在確認(rèn)自己的稅收居民身份、梳理自己的所得類(lèi)型及來(lái)源基礎(chǔ)上，對(duì)照中國(guó)以及國(guó)籍/永久居留權(quán)所在國(guó)/地區(qū)的相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)依法合規(guī)納稅。
當(dāng)然，因?yàn)槎惙ǖ膹?fù)雜性，建議提前尋求專業(yè)人士咨詢。
以一個(gè)小角度感受一下中國(guó)稅法的復(fù)雜性：
僅僅中國(guó)，2019年更新稅收法規(guī)制度178篇，2020年更新稅收法規(guī)制度137篇，2021年更新稅收法規(guī)制度147篇，平均每2.5天更新一篇稅收新規(guī)，這種量級(jí)的制度更新，對(duì)于非專業(yè)專職人士是很難做到與時(shí)俱進(jìn)的。
不心存僥幸
不置之不理
不過(guò)度糾正
- 本文作者 -
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